Fiscale aandachtspunten V.O.F. aangifte inkomstenbelasting

Voor ondernemers in een vennootschap onder firma V.O.F. is de aangifte inkomstenbelasting nét wat complexer dan voor een eenmanszaak. Niet alleen moet de winst van de onderneming worden bepaald, maar ook de verdeling tussen de vennoten, de kapitaalmutaties, en de onderlinge afspraken spelen een grote rol. Met de aangifte IB 2025 voor de deur is het belangrijk om te weten waar je als vennoot op moet letten.

In deze blog zetten we een aantal belangrijke fiscale aandachtspunten specifiek voor vennoten in een V.O.F. op een rij.

1. Winstverdeling: zorg dat afspraken kloppen met de werkelijkheid

De winstverdeling in de V.O.F. moet aansluiten bij de afspraken in de vennootschapsovereenkomst. De Belastingdienst kijkt kritisch naar:

• vaste winstdelingen.

• arbeidsbeloningen.

• rente op kapitaal.

• verdeelsleutels die niet aansluiten bij de feitelijke werkzaamheden.

2. Kapitaalrekeningen: inzicht in privé en zakelijk

Elke vennoot heeft een eigen kapitaalrekening. Hierop worden o.a. de volgende mutaties geboekt:

• privéonttrekkingen.

• stortingen.

• winst- of verliesverdeling.

• rente op kapitaal.

Een onjuiste kapitaalrekening kan leiden tot een verkeerd beeld van het ondernemingsvermogen, fiscale fouten in de aangifte en problematiek bij staking van de V.O.F.

3. Ondernemersaftrek: alleen bij voldoen aan het urencriterium

Net als bij de eenmanszaak geldt: 1.225 uur per vennoot. Het urencriterium dient voor iedere vennoot afzonderlijk beoordeeld te worden.

Voldoe je niet aan het urencriterium, dan vervallen de volgende aftrekposten:

• zelfstandigenaftrek.

• startersaftrek.

• S&O‑aftrek.

• meewerkaftrek.

4. Meewerkaftrek of arbeidsbeloning partner

Als de partner van een vennoot meewerkt in de V.O.F., zijn er drie opties:

• meewerkaftrek.

• meewerkbeloning.

• dienstverband.

De keuze heeft directe gevolgen voor de aangifte IB.

5. Stakingswinst bij uittreding of wijziging van vennoten

Bij toetreding, uittreding of wijziging van de winstverdeling kunnen fiscale gevolgen ontstaan, zoals:

• stakingsaftrek.

• stakingswinst.

• goodwill.

• herwaardering van activa en overdracht naar privé.

• Desinvesteringsbijtelling.

Bij staking van de V.O.F. kan stakingswinst onder voorwaarden worden doorgeschoven of omgezet in extra lijfrentepremieaftrek.

Staking van een V.O.F. kan erg complex zijn, dat maakt goede begeleiding noodzakelijk.

Aangifte IB 2025 vennoten V.O.F.

De fiscale regels voor vennoten in een V.O.F. zijn complexer dan veel ondernemers denken. Een fout in de winstverdeling, kapitaalrekening of investeringsaftrek kan grote gevolgen hebben.

Wil je zeker weten dat jouw aangifte IB 2025 correct en optimaal wordt ingevuld? Ons kantoor helpt V.O.F.’s met fiscale optimalisatie, winstverdeling en het voorkomen van fouten.